Znajomy ma samochód, mały dostawczy Peugeot, nie używa go przez połowę miesiąca (dla uściślenia jest to auto z VAT-1 w dowodzie).

Czy jeżeli podpiszę z nim umowę wynajmu tego auta na 15 dni w miesiącu będę mógł odliczać VAT od paliwa które do niego zatankowałem?

Oczywiście obaj prowadzimy działalność gospodarczą i odprowadzamy VAT.

> Znajomy ma samochód, mały dostawczy Peugeot, nie używa go przez połowę miesiąca (dla uściślenia

> jest to auto z VAT-1 w dowodzie).

> Czy jeżeli podpiszę z nim umowę wynajmu tego auta na 15 dni w miesiącu będę mógł odliczać VAT od

> paliwa które do niego zatankowałem?

> Oczywiście obaj prowadzimy działalność gospodarczą i odprowadzamy VAT.

IMO tak, ale znajomy w dzialnosci powinien miec "wynajem pojazdow" odpowiednie PKD wpisane w fakture, i ubezpieczenie tego pojazdu rozszerzone o wynajem

> IMO tak, ale znajomy w dzialnosci powinien miec "wynajem pojazdow" odpowiednie PKD wpisane w

> fakture, i ubezpieczenie tego pojazdu rozszerzone o wynajem

Dla prawa do odliczenia to nie ma znaczenia.

> Dla prawa do odliczenia to nie ma znaczenia.

tzn co? mam wazywniak i w nim dostawczaka - moge go wypozyczac wystawiajac FV nie majac wpisanego wypozyczania do dzialalnosci?

> IMO tak, ale znajomy w dzialnosci powinien miec "wynajem pojazdow" odpowiednie PKD wpisane w

> fakture, i ubezpieczenie tego pojazdu rozszerzone o wynajem

wpis w PKD to 5 minut, ubezpieczenie, już większy problem, trzeba to sprawdzić.

> tzn co? mam wazywniak i w nim dostawczaka - moge go wypozyczac wystawiajac FV nie majac wpisanego

> wypozyczania do dzialalnosci?

A zrozumiałeś o co pyta kolega i co mu odpowiedziałem?

> Oczywiście obaj prowadzimy działalność gospodarczą i odprowadzamy VAT.

Jeżeli to VAT-1 wg aktualnych przepisów i samochód będzie służył sprzedaży opodatkowanej - to VAT od paliwa można odliczać.

A co do tego, żeby ktoś został w jakiś sposób ukarany za wykonywanie czegoś, czego nie ma w PKD - nie słyszałem.

> A co do tego, żeby ktoś został w jakiś sposób ukarany za wykonywanie czegoś, czego nie ma w PKD - nie słyszałem.

Przecież US się cieszy, jak podatnik ma większą podstawę opodatkowania. Ma natomiast pokusę kwestionowania kosztów związanych z działalnością gospodarczą nie wynikającą z PKD.

Można bez problemu. Dzierżawisz samochód od właściciela - bo jeżeli facet ma jednoosobową działalność, to auto ma rejestrowane na siebie, nie na firmę. Jeżeli rejestrowane na firmę - niech sobie do PKD dorzuci wynajem i skoryguje ubezpieczenie.

> Można bez problemu. Dzierżawisz samochód od właściciela - bo jeżeli facet ma jednoosobową

> działalność, to auto ma rejestrowane na siebie,

Auto jest na jednoosobową firmę, czyli w DR jest wpisany on osobiście.

Jak tak spiszemy umowę to nie będzie trzeba płacić VATu od wynajęcia tego samochodu?

On kupił to auto na swoją firmę (FHU Jan Kowalkski), na FV marża (bez VAT).

> Auto jest na jednoosobową firmę, czyli w DR jest wpisany on osobiście.

> Jak tak spiszemy umowę to nie będzie trzeba płacić VATu od wynajęcia tego samochodu?

> On kupił to auto na swoją firmę (FHU Jan Kowalkski), na FV marża (bez VAT).

To zalezy czy kolega jest płatnikiem vatu czy nie.

> Jak tak spiszemy umowę to nie będzie trzeba płacić VATu od wynajęcia tego samochodu?

Skoro jest VATowcem - to jest VAT i płacicie. Niby. Bo on nalicza i Ty mu płacisz. Ale odliczasz go - więc wychodzi na zero (o ile sprzedaż masz oVATowaną).

Obiło mi się o uszy, że wóz nie musi mieć VAT-1 wówczas. Mogę przecież zarobkowo wynajmować limuzyny. Prawda ?

> Obiło mi się o uszy, że wóz nie musi mieć VAT-1 wówczas. Mogę przecież zarobkowo wynajmować

> limuzyny. Prawda ?

tak,ale wtedy nie odliczysz vatu z paliwa

> tak,ale wtedy nie odliczysz vatu z paliwa

jesli samochod sluzylby tylko do najmu to vat moglby odliczyc wynajmujacy (wlasciciel auta - nawet osobowego)

> jesli samochod sluzylby tylko do najmu to vat moglby odliczyc wynajmujacy (wlasciciel auta - nawet

> osobowego)

Od paliwa?Chyba nie...tym bardziej że fura kupiona na vat marżę. Wg mnie jedynie co może zrobić to faktury za paliwo wrzucać jako koszty.

> jesli samochod sluzylby tylko do najmu to vat moglby odliczyc wynajmujacy (wlasciciel auta - nawet

> osobowego)

Skąd taka rewelacja?

> jesli samochod sluzylby tylko do najmu to vat moglby odliczyc wynajmujacy (wlasciciel auta - nawet

> osobowego)

Osobowego!?

No i kogo masz na myśli, jako wynajmującego - wynajmującego komuś, czy wynajmującego od kogoś, bo to różnica?

> Osobowego!?

> No i kogo masz na myśli, jako wynajmującego - wynajmującego komuś, czy wynajmującego od kogoś, bo

> to różnica?

"wynajmujący" - komus

"najemca" - od kogoś

odnośnie prawa odliczenia (przepisy obowiązują już pare lat):

Art. 88a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86a ust. 1."

Art. 86a. 1. W przypadku nabycia:

1) samochodów osobowych,

2) innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony

- kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy:

1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;

2) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;

3) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;

4) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;

5) pojazdów specjalnych - jeżeli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub z odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, wynika, że jest to pojazd specjalny;

6) pojazdów samochodowych innych niż wymienione w pkt 1-5, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

a) 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

b) 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

c) 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg;

7) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie.

3. Przepis ust. 1 nie dotyczy przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze stanowi przedmiot działalności podatnika.

> odnośnie prawa odliczenia (przepisy obowiązują już pare lat):

Zgubiłem się - piszesz o VAT od paliwa, czy takie luźne dywagacje nie związane z tematem wątku?

Pisałeś:

Code:

---

> tak,ale wtedy nie odliczysz vatu z paliwa

jesli samochod sluzylby tylko do najmu to vat moglby odliczyc wynajmujacy (wlasciciel auta - nawet osobowego)

---

Jeżeli od paliwa - to możesz wytłuścić przepis o odliczaniu VAT od paliwa wlewanego do wynajmowanej osobówki?

> Zgubiłem się - piszesz o VAT od paliwa, czy takie luźne dywagacje nie związane z tematem wątku?

tak, o paliwie

generalna zasada jest tak, że nie odliczasz vatu od taknowania osobówek, ale jest (pogrubione w moim poprzednim poście) wyłączenie - które właśnie wyłącza z tej generalnej zasady osobówki przeznaczone do najmu.

> tak, o paliwie

> generalna zasada jest tak, że nie odliczasz vatu od taknowania osobówek, ale jest (pogrubione w

> moim poprzednim poście) wyłączenie - które właśnie wyłącza z tej generalnej zasady osobówki

> przeznaczone do najmu.

Czyli to:

Art. 86a. 1. W przypadku nabycia:

1) samochodów osobowych,

2) innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony

- kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.

[...]

3. Przepis ust. 1 nie dotyczy przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze stanowi przedmiot działalności podatnika.

To wytłuść jeszcze raz, gdzie tu mowa o paliwie?

> To wytłuść jeszcze raz, gdzie tu mowa o paliwie?

wytłusciłem w poście z 1.20 (Twój cytat jest niepełny więc nie mogłem wytłuścić)

> wytłusciłem w poście z 1.20 (Twój cytat jest niepełny więc nie mogłem wytłuścić)

Przykro mi Kolego, ale wyłączenie ust. 1 dotyczy odprzedaży lub oddania w

odpłatne używanie (w obrocie krajowym lub wewnątrzwspólnotowym).

Art. 88a dotyczy paliwa. Przywołuje ust.1 w celu określenia rodzaju pojazdu.

> wytłusciłem w poście z 1.20 (Twój cytat jest niepełny więc nie mogłem wytłuścić)

Zacytowałem wszystko, co dotyczy możliwości odliczenia całego VATu.

Wyłączenie z ograniczenia nie dotyczy paliwa (jak widać to zupełnie osobny przepis i w nim wyłączenia nie ma).

> Przykro mi Kolego, ale wyłączenie ust. 1 dotyczy odprzedaży lub oddania w

> odpłatne używanie (w obrocie krajowym lub wewnątrzwspólnotowym).

> Art. 88a dotyczy paliwa. Przywołuje ust.1 w celu określenia rodzaju pojazdu.

(chyba nabycia??)

ja jednak obstawiam, że ust.3 generalnie koryguje ust.1 i odliczam vat od paliwa lanego dowynajmowanych (komuś) aut osobowych

> (chyba nabycia??)

Tak, odwróciłem

> ja jednak obstawiam ...

My w pracy opieramy się na naszych prawnikach i traktujemy art. 88a literalnie.

btw jeszcze nie spotkałem przypadku odliczenia VAT od paliwa w przypadku aut osobowych.

imo samobójstwo skarbowe

> My w pracy opieramy się na naszych prawnikach i traktujemy art. 88a literalnie.

> btw jeszcze nie spotkałem przypadku odliczenia VAT od paliwa w przypadku aut osobowych.

> imo samobójstwo skarbowe

ale uważasz, że od zakupu osobowych przeznnaczonych do najmu odliczenie 100% vat jest OK?

miałem 2 kontrole w 2012 = wsio wpariatku (a samochodów takich wynajmowanych jest więcej niż 20)

lepiej wystapcie o interpretacje, jeśli macie taki najem bo może się okazać że vat nieslusznie w kosztach

z ciekawości... jaka to kancelaria?? :>

> ale uważasz, że od zakupu osobowych przeznnaczonych do najmu odliczenie 100% vat jest OK?...

Jeszcze raz napiszę: wyłączenia dotyczą konkretnego paragrafu.

I nie dotyczą paliwa.

Co do interpretacji to warto wystąpić.

> z ciekawości... jaka to kancelaria?? :

Ja pracuję w korpo na E i mamy własnych prawników.

Edit:

btw to ja kontroluję a nie jestem kontrolowany

> Jeszcze raz napiszę: wyłączenia dotyczą konkretnego paragrafu.

> I nie dotyczą paliwa.

rozumiem i szanuje

napisz jesli zmienisz zdanie (ja też sie w razie czego przyznam)

moja kancelaria jest na "B"

> napisz jesli zmienisz zdanie (ja też sie w razie czego przyznam)...

OK

> moja kancelaria jest na "B"

Pabianice czy Łódź ?

Pracujecie dla Nowego Centrum ?

> OK

> Pabianice czy Łódź ?

> Pracujecie dla Nowego Centrum ?

Kancelaria na B, korpo na E - kuźwa, chłopaki zmieńcie prawników, bo Was nieźle dymają

Quote:

---

Odliczenie VAT od samochodu przeznaczonego na wynajem

Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnej kwoty (100%) podatku naliczonego od zakupionego samochodu oraz od paliwa kupowanego do napędu przedmiotowego samochodu w trakcie jego wyłącznego przeznaczenia na oddanie w odpłatne użytkowanie na okres powyżej 6 miesięcy, a także po zakończeniu umowy najmu w przypadku, gdy samochód będzie nadal przeznaczony do dalszego wynajmu, ale będzie również wykorzystywany do prowadzenia działalności opodatkowanej innej niż wynajem samochodów - np. do podróży służbowych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 29 lutego 2012 r. (data wpływu do Izby Skarbowej w Warszawie 6 marca 2012 r., data wpływu do BKIP Płock 12 marca 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia w pełnej wysokości kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodu osobowego przeznaczonego na wynajem oraz prawa do odliczenia podatku od nabywanego paliwa do wynajmowanego samochodu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 marca 2012 r. do BKIP Płock wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia w pełnej wysokości kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodu osobowego przeznaczonego na wynajem oraz prawa do odliczenia podatku od nabywanego paliwa do wynajmowanego samochodu.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej. Przedmiotem wykonywanej działalności gospodarczej jest również „Wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek” - kod PKD 2007 77.11.Z. W miesiącu styczniu br. Wnioskodawca zawarł umowę zakupu samochodu osobowego (z podatnikiem podatku VAT), której przedmiotem był samochód osobowy marki Nissan Qashqai. Samochód ten nie posiada homologacji ciężarowej. Parametry techniczne samochodu:

- dopuszczalna ładowność: 415 kg,

- dopuszczalna masa całkowita pojazdu: 1830 kg.

Samochód ten został przez Wnioskodawcę już w chwili zakupu przeznaczony wyłącznie na oddanie w odpłatne używanie - zawarta została także umowa najmu na okres powyżej 6 miesięcy.

W umowie najmu znajduje się zapis, że koszt paliwa używanego do napędu przedmiotowego pojazdu wliczony zostanie w cenę świadczonej usługi najmu. Faktury za paliwo zużyte przez najemcę do napędu przedmiotowego samochodu wystawiane mają być na Wnioskodawcę i zawierać będą numer rejestracyjny samochodu. Najemca przedmiotowego samochodu jest uprawniony do odbioru faktur za paliwo i ma je przekazywać bezpośrednio do Wnioskodawcy. Całkowity koszt wynajmu samochodu, obejmujący również koszt zużytego w danym okresie rozliczeniowym paliwa, stanowić będzie podstawę opodatkowania.

Po zakończeniu powyższej umowy najmu - po okresie powyżej 6 miesięcy - przedmiotowy samochód przeznaczony nadal będzie do oddania w odpłatne używanie, nie wiadomo kiedy i na jaki okres znajdzie się podmiot, który skorzystałby z oferowanych przez Wnioskodawcę usług w tym zakresie. W okresie po zakończeniu obowiązywania umowy najmu (zawartej na okres powyżej 6 miesięcy), jeżeli przedmiotowy samochód nie zostanie natychmiast oddany w odpłatne użytkowanie ponownie, może być wykorzystywany również (tzn. oprócz jego przeznaczenia na wynajem) do prowadzenia działalności opodatkowanej innej niż wynajem lub dzierżawa samochodów osobowych, np. w celu obywania podroży służbowych.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnej kwoty (100%) podatku naliczonego od zakupionego samochodu oraz od paliwa kupowanego do napędu przedmiotowego samochodu w trakcie jego wyłącznego przeznaczenia na oddanie w odpłatne użytkowanie na okres powyżej 6 miesięcy?

Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości (100%) od zakupionego samochodu (tj. brak konieczności dokonywania korekty dokonanego przy nabyciu odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego) oraz od paliwa kupowanego do napędu przedmiotowego samochodu po zakończeniu umowy najmu trwającej powyżej 6 miesięcy w przypadku, gdy samochód będzie nadal przeznaczony do dalszego wynajmu, ale będzie również wykorzystywany do prowadzenia działalności opodatkowanej innej niż wynajem samochodów - np. do podróży służbowych?

Z powyższego zapisu wynika, iż ograniczenie w odliczeniu podatku naliczonego przy zakupie samochodu dotyczy tylko samochodów określonych w art. 3 ust. 1 ustawy nowelizującej, tj. zastosowanie będą miały wyłączenia przewidziane w art. 3 ust. 2 pkt 7 ustawy nowelizującej. W związku ze spełnieniem warunków określonych w dyspozycji art. 3 ust. 2 pkt 7 ustawy nowelizującej w przypadku Wnioskodawcy nie powinno być zastosowane ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawarte w art. 3 ust. 1 ustawy nowelizujące), lecz ogólna reguła znajdująca się w art. 86 ust 1 ustawy o VAT.

Ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawarte w art. 3 ust 1 ustawy nowelizującej nie powinno mieć zastosowania również po okresie przeznaczenia zakupionego przez Wnioskodawcę samochodu wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu lub dzierżawy, jeżeli okres ten będzie dłuższy niż 6 miesięcy i samochód ten nadal będzie przeznaczony do wynajmu. Inne stosowanie wskazanych powyżej przepisów byłoby sprzeczne z ich literalnym brzmieniem, i powyższe stanowisko Wnioskodawcy zostało potwierdzone w różnych Interpretacjach indywidualnych w podobnych przypadkach (np. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPP3-443-344/09-2/KT - w tym przypadku podatnik także nabył samochód osobowy i samochód ten został wynajęty na okres powyżej 6 miesięcy, podczas których nie był wykorzystywany do innych celów, a w przypadku zmiany przeznaczenia przedmiotowego samochodu podatnik nie był obowiązany dokonać korekty dokonanego przy jego nabyciu odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego przy założeniu, że samochód ten służyć będzie nadał czynnościom opodatkowanym - czyli nawet w przypadku, kiedy nie będzie nadal przeznaczony do wynajmu). Powyższe stanowisko potwierdzają również przykładowo interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IP-PP2-443-578/07-2/Aso lub interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPl-443-840/09-2/JR.

W kwestii odliczania podatku naliczonego z tytułu paliwa nabytego do celów eksploatacji samochodu osobowego należy zwrócić uwagę na art. 4 ustawy nowelizującej. Przepis ten tworzy dyspozycję zgodnie z którą obniżenie kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatników paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy nowelizującej. Ustawodawca wykluczył więc co do zasady możliwość odliczenia podatku naliczonego przy zakupie paliwa do samochodów osobowych.

Jednakże zgodnie z dyspozycją art. 3 ust. 2 pkt 7 ustawy nowelizującej w stosunku do przypadków opisanych w tym przepisie nie stosuje się art. 3 ust. 1. W efekcie tej regulacji należy przyjąć, że podatnik prowadzący działalność w sposób opisany w art. 3 ust. 2 pkt 7 ustawy nowelizującej może obniżyć kwotę podatku należnego o wysokość podatku naliczonego przy zakupie paliwa do samochodów osobowych. Dla wykazania trafności tej argumentacji warto tu powołać postanowienie wydane w dniu 4 listopada 2005 r. przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie (Syg. D3/443/60/05) lub Interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPP3/443-573/10/10-8/S/IB.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do ust. 2 pkt 1 lit. a) powołanego artykułu, kwotę podatku naliczonego stanowi, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.

W myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652), w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2012 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1, stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł, z zastrzeżeniem ust. 2.

Zgodnie z ust. 2 pkt 7 lit. b) powyższego artykułu, przepis ust. 1 nie dotyczy przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Analiza powyższych regulacji jednoznacznie wskazuje, że ograniczenie wynikające z art. 3 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym, nie dotyczy sytuacji, gdy przedmiotem działalności podatnika jest wynajem pojazdów na okres nie krótszy niż sześć miesięcy. Ponadto ustawodawca wskazuje, obok przeznaczenia samochodów na cele określone w tym przepisie, również na konieczność ich wykorzystywania, tj. fizycznego używania przez podmiot trzeci. Samochody przez ww. okres muszą być przeznaczone wyłącznie na ten cel. Powyższe oznacza, że po okresie 6 miesięcy podatnik może przeznaczyć pojazd, oprócz najmu, również na pozostałe cele prowadzonej działalności, zachowując pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Ponadto na mocy art. 4 cyt. ustawy nowelizującej, w okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 3 ust. 1.

Z przywołanych wyżej przepisów wynika, iż przewidziany przepisem art. 4 ustawy nowelizującej, zakaz odliczania podatku naliczonego przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, dotyczy tylko tych paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, które wykorzystywane są do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 3 ust. 1 (tj. pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony). Jeżeli samochód korzysta z wyłączenia z tej grupy pojazdów poprzez spełnienie przesłanek zawartych w art. 3 ust. 2 pkt 7 lit. b ustawy nowelizującej, wówczas od zakupu paliwa do przedmiotowego samochodu przysługuje prawo do odliczenia

Z treści złożonego wniosku wynika, że przedmiotem działalności gospodarczej Wnioskodawcy jest m.in. wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek. W styczniu br. roku Wnioskodawca dokonał zakupu samochodu Nissan Qashqai z przeznaczeniem wyłącznie na oddanie w odpłatne użytkowanie, zawarta została umowa najmu na okres powyżej 6 miesięcy. W umowie najmu znajduje się zapis, że koszt paliwa używanego do napędu przedmiotowego pojazdu wliczony zostanie w cenę świadczonej usługi najmu. Faktury za paliwo zużyte przez najemcę do napędu przedmiotowego samochodu wystawiane mają być na Wnioskodawcę i zawierać będą numer rejestracyjny samochodu. Po zakończeniu umowy najmu przedmiotowy samochód przeznaczony ma być nadal do oddania w opłatne użytkowanie, natomiast w przypadku, kiedy Wnioskodawca nie znajdzie bezpośrednio po zakończeniu przedmiotowej umowy najmu, następnego najemcy, wówczas samochód może być wykorzystywany również do prowadzenia działalności opodatkowanej innej niż wynajem lub dzierżawa samochodów osobowych, np. w celu odbywania podróży służbowej.

Biorąc pod uwagę powyższe oraz powołane przepisy należy stwierdzić, że w związku z faktem, iż samochód, o którym mowa we wniosku, jest używany do celów najmu przez co najmniej 6 miesięcy, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu jego nabycia. Po zakończeniu umowy najmu trwającej powyżej 6 m-cy, istotne znaczenie będzie miał fakt, iż przedmiotowy samochód będzie nadal przeznaczony do dalszego najmu, pomimo iż będzie również wykorzystywany do prowadzenia innej działalności opodatkowanej innej niż wynajem samochodów. W związku z powyższym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego odliczonego w całości z tytułu nabycia przedmiotowego samochodu.

Jak również stwierdzić należy, iż w przedmiotowej sytuacji nie będzie miał zastosowania art. 4 ustawy nowelizującej z uwagi na fakt, iż przedmiotowy samochód korzysta z wyłączenia z grupy pojazdów, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy nowelizującej poprzez spełnienie przesłanek zawartych w art. 3 ust. 2 pkt 7 lit. b ustawy nowelizującej, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia 100% wysokości podatku VAT od paliwa nabywanego do napędu przedmiotowego samochodu. Tym samym stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna z dnia 23.05.2012 r., sygn. IPPP1/443-228/12-2/EK - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

---

Przeczytać całość, jak zrozumiecie, można wracać do dyskusji

> ... zmieńcie prawników, bo Was nieźle dymają ...

Mylisz pracę z przyjemnością

czyli pomieszałem troche w artykułach, ale tu jest podobna sytuacja tj.

Art. 4. W okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2013 r., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 3 ust. 1.

Art. 3. 1. W okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2013 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1, stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Przepis ust. 1 nie dotyczy:

1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;

2) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;

3) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;

4) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;

5) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do niniejszej ustawy;

6) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;

7) przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:

a) odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub

b) oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

czyli art.3 ust.1 mowi o nabyciu i rodzajach pojazdów a ust.2 opisuje wyjątki

Genaralnie jest możliwe odliczanie 100% vatu od paliwka lanego do osobówki

> Genaralnie jest możliwe odliczanie 100% vatu od paliwka lanego do osobówki

Tak. Wiedziałeś, że dzwoni, tylko nie wiedziałeś w którym kościele